Szkodliwa konkurencja podatkowa

Co to jest szkodliwa konkurencja podatkowa? Są to działania różnych państw, mające na celu zachęcenie przedsiębiorców do lokowania swoich środków pieniężnych w tych krajach z uwagi na podatki. Państwa te umożliwiają obrót kapitałem pochodzenia zagranicznego, bez sprawdzania źródeł pochodzenia danego dochodu. Część środków lokowanych w państwach stosujących konkurencję podatkową może pochodzić z przestępstw, a opodatkowanie ich w tych krajach może prowadzić do ich swoistej „legalizacji”, dlatego też tak szczególną ostrożność państwo przywiązuje do kontaktów gospodarczych przedsiębiorców z podmiotami na terenie krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Współpraca z krajami stosującymi konkurencję podatkową często oznacza wypływ nielegalnych pieniędzy pochodzących ze źródeł przestępczych, dlatego jest to szczególnie istotne dla organów państwowych, nie tylko organów skarbowych, ale przede wszystkim organów ściągania.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, znalazły się państwa które stosują taką konkurencję, są to:

• Księstwo Andory;
• Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
• Antigua i Barbuda;
•  Aruba – Terytorium Królestwa Niderlandów;
• Wspólnota Bahamów;
• Królestwo Bahrajnu;
• Barbados;
• Belize;
• Bermudy – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
• Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
• Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
• Wspólnota Dominiki;
• Gibraltar -Terytorium Zamorskie Korony Brytyjskiej;
• Grenada;
• Guernsey/Sark/Alderney – Terytoria Zależne Korony Brytyjskiej;
• Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
• Jersey – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
• Kajmany – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
• Republika Liberii;
• Księstwo Liechtensteinu;
• Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
• Republika Malediwów;
• Wyspa Man – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
• Republika Wysp Marshalla;
• Republika Mauritiusu;
• Księstwo Monako;
• Montserrat – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
• Republika Nauru;
• Antyle Niderlandzkie – Terytorium Królestwa Niderlandów;
• Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
• Republika Panamy;
• Niezależne Państwo Samoa;
• Republika Seszeli;
• Federacja Saint Christopher i Nevis;
• Saint Lucia;
• Saint Vincent i Grenadyny;
• Królestwo Tonga;
• Turks i Caicos – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
• Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
• Republika Vanuatu.

W sytuacji podejmowania transakcji z krajami znajdującymi się w rozporządzeniu konieczne jest sporządzenie dodatkowej, szczególnej dokumentacji.